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建筑劳务公司派遣人员工资如何扣除
来源:于慧  作者:于慧  发布日期:2016/12/09 字体:【

    问:我公司是建筑劳务公司,营改增以前可以扣除派遣劳务人员的工资和保险,营改增后按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,简易计税没有扣除项。请问,我公司应该如何处理?

    答:首先需要明确你公司是否有劳务派遣相关资质,若有相关资质,《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,一般纳税人按照一般计税方法计税、小规模纳税人按简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;一般纳税人和小规模纳税人也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代替用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
    若无劳务派遣单位相关资质,则不能享受差额征税政策。


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